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Il Patent Box è un regime opzionale di tassazione per i redditi derivanti dall’utilizzo di beni immateriali, come software protetti da copyright, brevetti industriali, disegni, modelli e know-how giuridicamente tutelabili.


Possono optare per questo regime tutti i titolari di reddito d'impresa che svolgono attività di Ricerca e Sviluppo e che utilizzano, direttamente o indirettamente, i beni immateriali descritti conseguendone un reddito.


Fase 1 -Analisi di convenienza

  • Individuiamo, selezioniamo e valutiamo i beni immateriali agevolabili.
  • Analizziamo i ricavi in funzione dei beni immateriali: identifichiamo l’insistenza di più beni immateriali su un unico prodotto, analizziamo le possibili combinazioni al fine di ottimizzare la struttura in funzione del regime di Patent Box.
  • Valutiamo i costi di ricerca e sviluppo che hanno concorso allo sviluppo, mantenimento nonché all’accrescimento del valore dei beni e loro incidenza sul calcolo del beneficio.
  • Facciamo una valutazione di stima del potenziale di profitto generato dai beni identificati.


Fase 2: Attività per la determinazione del contributo economico alla produzione del reddito di impresa in caso di utilizzo di beni immateriali

  • Ricostruiamo i costi di ricerca e sviluppo del triennio precedente il primo anno di scelta del regime opzionale di detassazione e del primo anno di scelta del regime.
  • Definiamo un piano di implementazione d’alto livello del sistema di tracking e tracing.
  • Determiniamo il rapporto tra “spese ammissibili di ricerca e sviluppo” e “spese totali sostenute per lo sviluppo del bene immateriale” e analizziamo le eventuali operazioni infragruppo.
  • Supportiamo e affianchiamo il professionista incaricato dalla tua Società per la determinazione del metodo e del criterio più appropriati per la definizione del contributo economico alla produzione del reddito complessivo derivante dall’utilizzo di beni immateriali. Queste attività saranno definite direttamente con il professionista incaricato e con la Società Cliente.
  • Provvediamo alla stesura di una relazione tecnica contenente:

a) individuazione analitica dei beni immateriali dal cui utilizzo diretto deriva la produzione della quota di reddito agevolabile;

b) indicazione dettagliata del vincolo di complementarietà, qualora esistente, tra i beni immateriali, di cui alla precedente lettera a), utilizzati congiuntamente, come un unico bene immateriale, ai fini dell’agevolazione nell’ambito della realizzazione di un prodotto o processo;

c) chiara descrizione dell’attività di ricerca e sviluppo svolta e del diretto collegamento della stessa con lo sviluppo, il mantenimento, nonché l’accrescimento di valore dei beni di cui alla precedente lettera a);

d) illustrazione dettagliata dei metodi e dei criteri di calcolo del contributo economico alla produzione del reddito d’impresa o della perdita, dei beni di cui alle precedenti lettere a) e b) nonché le ragioni per le quali tali metodi e criteri sono stati selezionati;

  • calcoliamo, con una stima, il beneficio per l’anno di riferimento con il supporto del professionista incaricato dalla Società Cliente;
  • monitoriamo l’implementazione del Patent Box, aggiorniamo i beni immateriali agevolabili e l’analisi di stima del reddito agevolabile, forniamo assistenza annuale al monitoraggio dei costi di ricerca e sviluppo e al calcolo annuale della percentuale di reddito escluso dall’imposizione fiscale;
  • prestiamo assistenza al professionista incaricato dalla tua Società per la procedura di invio istanza di Ruling con l’Amministrazione Finanziaria e forniamo assistenza alla preparazione della documentazione a supporto;
  • svolgiamo le attività riferite alla procedura di ruling (accordo con l’Agenzia delle Entrate previsto dall’art. 8 del decreto Legge 30 settembre 2003 n. 269)

Ci rivolgiamo ai soggetti titolari di reddito d’impresa, indipendentemente dal tipo di contabilità adottata e dal titolo giuridico in virtù del quale avviene l’utilizzo dei beni.

Loredana Rizzo